发票（piào）总额度的动态（tài）确定有四（sì）种方式，包括（kuò）月初赋额调整、赋（fù）额临时调整、赋额（é）定期调整、人工赋额调整。

（一）月初赋额（é）调整

月初赋额调（diào）整是指信息系统每（měi）月初自动对纳税人（rén）的（de）发（fā）票总额度（dù）进行调整。

（二）赋额临时调整

赋额（é）临时调整是指纳税信用良（liáng）好的纳（nà）税人当月开具发票金额首次达到当月发票总额度的一定比例时（shí），信息系统自动为其临时调增一次当月发（fā）票总额度（dù）。

例1：2024年8月初（chū）成（chéng）立的A公（gōng）司（sī），初始发票额度为750万元。

情形一：2024年8月中（zhōng）旬，A公司销售额增加，至（zhì）8月20日，实际（jì）已（yǐ）使用额度达到600万元（达到当（dāng）月发票总额度的一（yī）定比例（lì）），经信（xìn）息（xī）系统（tǒng）自动风险扫描无问题后，为A公司临时增加当月发票总额度至900万元（yuán）。

情形二：2024年8月中旬，A公（gōng）司销（xiāo）售（shòu）额增加，至8月20日，实际已使用额（é）度达到580万元，未（wèi）触发信息系统临时调整。8月（yuè）21日，A公（gōng）司因经营需要，需开具1份金额为200万元的数电发票（piào），在（zài）填写发票信息时，因累计金（jīn）额达到780万元（yuán）（达（dá）到当（dāng）月发票（piào）总额度的一（yī）定（dìng）比例（lì）），经信息系（xì）统自动风险扫描无问题后，为A公司临时增加当月发票总额度至900万元。

（三）赋额定期调整

赋额定期调整是指（zhǐ）信息系统自动对纳税人（rén）当月发票总额度进行调整。

例2：2023年（nián）7月初（chū）成立（lì）的B公司（sī），初始发票额度（dù）为（wéi）750万元。根据B公司实际经营情况以（yǐ）及7月至（zhì）12月各月发票额度的使用情（qíng）况，2024年1月初信息系（xì）统将（jiāng）其当月发票总额度调（diào）整（zhěng）至850万元。

（四）人工赋额调整（zhěng）

人工赋额调整是（shì）指纳税人因实际经营情（qíng）况发生变化申请调整（zhěng）发票（piào）总额（é）度，主管税务机关（guān）确（què）认未发现（xiàn）异常的，为（wéi）纳税人调整发票总额度。

例3：C公司2024年（nián）7月初发票（piào）总额（é）度（dù）为（wéi）750万（wàn）元，因销（xiāo）售（shòu）额增加（jiā），信息系统为C公司临时（shí）调增当月发票总额度（dù）至900万元，但仍无（wú）法满足C公司本月（yuè）开（kāi）票需求（qiú）。C公司根据（jù）实际经营情况，向主（zhǔ）管税务机关（guān）申请（qǐng）调增当（dāng）月发票总额度（dù）至1200万元，主（zhǔ）管税务机关（guān）确认未发现（xiàn）异常后，相（xiàng）应调增C公（gōng）司当（dāng）月发票总额度。

五（wǔ）、纳税（shuì）人（rén）在增值税申报期内如（rú）何使（shǐ）用当月发票总额度？

纳税人在增值税（shuì）申报期内，完成增值税（shuì）申报前，可以按照上月（yuè）剩余发票（piào）额度且（qiě）不超过当月发（fā）票总额度的范（fàn）围内开具发（fā）票。纳税（shuì）人按规定（dìng）完成（chéng）增值（zhí）税申报且比对通过后，可以按照（zhào）当月剩余发票额（é）度开（kāi）具发票。

例4：纳（nà）税人（rén）D公司是按（àn）月申报的一般纳税人，2024年（nián）7月发票总额度为（wéi）750万（wàn）元（yuán），截至7月31日实际（jì）已使用额度（dù）400万元，剩（shèng）余发票额（é）度为350万（wàn）元。

情形一：8月（yuè）1日，信（xìn）息系统自动计算其8月发票总（zǒng）额度为（wéi）750万元（yuán）。如果D公（gōng）司在8月11日9时完（wán）成7月所属期增（zēng）值（zhí）税（shuì）申报并比对通过，则8月11日9时前（即未（wèi）完（wán）成（chéng）7月所属（shǔ）期增值税（shuì）申报前），D公司的（de）可使用额度为350万元（7月剩余发票额度350万元<8月发（fā）票总额度750万（wàn）元）。

8月1日至11日9时，如果D公司（sī）实际已（yǐ）使用（yòng）额度为20万（wàn）元（yuán），则8月（yuè）11日9时（即完成申（shēn）报）后的剩余发票额度为730万元（750万元-20万元=730万元）。

情（qíng）形（xíng）二：8月1日，依（yī）据（jù）纳税人风险程（chéng）度、纳税信用级别、实际经营情况等因素（sù），信息系统自动计算并将8月（yuè）发票总额度调整（zhěng）为250万元。如果D公司在8月11日9时完成（chéng）7月所属期增值税申（shēn）报（bào）并比对通过（guò），则8月11日9时前（即未完成7月所属期（qī）增（zēng）值税申（shēn）报（bào）前）D公司的（de）可使用额度为250万（wàn）元（yuán）（7月剩余发票（piào）额度350万元（yuán）>8月（yuè）发票总（zǒng）额度250万（wàn）元）。

8月1日（rì）至11日9时，如果D公司实（shí）际已使（shǐ）用（yòng）额度为20万（wàn）元，则8月11日9时（即完成申（shēn）报）后的剩余发票额度为230万元（yuán）（250万元-20万元=230万元）。

例5：纳（nà）税人E公司是按（àn）季申（shēn）报的（de）小规（guī）模（mó）纳税人，2024年8月发票总额度为10万（wàn）元，截至8月31日（rì）实际已使用额（é）度（dù）为（wéi）5万（wàn）元，剩余发（fā）票额度为5万元（yuán）。

9月1日（rì），信（xìn）息系（xì）统自动计算并将（jiāng）9月发票总（zǒng）额度重新调整为（wéi）10万元（yuán）。因E公司是（shì）按季申（shēn）报（bào）的纳税（shuì）人（rén），9月无需完成8月所属期增值税申报，则9月1日后可（kě）使用额（é）度为10万元（即9月发（fā）票（piào）总额度）。9月（yuè）1日至30日，E公司实际已使用额度（dù）为8万（wàn）元，剩余发票额度为2万元。

10月1日（rì），信息系统自（zì）动计算并将（jiāng）10月（yuè）发票总额度（dù）重新（xīn）调整为10万（wàn）元。如果E公司于10月6日9时完成2024年第三季度所属期增值税申（shēn）报（bào）并比对（duì）通过，则10月6日9时前（即未完成第三（sān）季度所属期增（zēng）值（zhí）税（shuì）申报前）可使用额度仍为2万元（9月剩余发票额度（dù）2万元<10月发票（piào）总额度10万元（yuán））。

10月1日至6日（rì）9时（shí），如果E公司实际已使用（yòng）额度为（wéi）2万元，则10月6日9时（即（jí）完成申报（bào））后的剩余发票（piào）额度为（wéi）8万元（10万元（yuán）-2万元=8万元）。

六（liù）、纳税人怎样开（kāi）具红字数电发票（piào）？

纳税人（rén）发生开票有误（wù）、销（xiāo）货（huò）退回、服务中止（zhǐ）、销售折让（ràng）等（děng）情形，需要通过电子发票服务平台（tái）开具（jù）红（hóng）字数（shù）电发票或红字纸质（zhì）发票的（de），按以下规定执（zhí）行：

（一）受票（piào）方未做用途确认及入账（zhàng）确认的，开票方在电子发票服务平台填开《红字发票信息确（què）认单》（以（yǐ）下简称《确认单（dān）》）后，电子发（fā）票服务平台依据《确认单》全额或（huò）部分开具红字数电（diàn）发票，或由开票方全额（é）或部分（fèn）开（kāi）具红（hóng）字（zì）纸质发票，无需（xū）受票方确认。其中（zhōng），《确认单》需要与对应（yīng）的蓝字发票信（xìn）息相符。

例6：2024年（nián）6月10日（rì），F公司（已（yǐ）使用数电发票的纳税人）发现有一（yī）张在（zài）2024年（nián）5月31日开（kāi）给G公司（已使用（yòng）数电发票的（de）纳税人（rén））的纸质专（zhuān）用发票内容（róng）有误，通过电（diàn）子（zǐ）发票服务平台查（chá）询（xún）到G公司未对取得的（de）发票进行用途（tú）确认（rèn）和发票入账。F公司联（lián）系G公司将该发票相（xiàng）关（guān）联次（cì）取回后（hòu），通（tōng）过（guò）电子发票服（fú）务平台（tái）填（tián）开并上传《确认单》，无需（xū）G公司（sī）确（què）认，F公司（sī）可以自行（háng）选择全（quán）额或（huò）部分（fèn）开具红字数电发票或（huò）红字（zì）纸质发票（piào）。若选择红字数电发票，电子发票服务平台依据《确认单》全额或部分开具；若选（xuǎn）择红字纸质（zhì）发（fā）票，则由（yóu）F公司自行全额或部分开具。

例7：2024年4月，H公司（已使用数电发票的纳税人）为I公司（未使用数电发票的纳税人）提供加工劳（láo）务。H公司在2024年4月（yuè）18日已为I公司开（kāi）具了带有“增值税专用发（fā）票”字（zì）样的数电发票（piào）。4月20日因客观原因劳务终止（zhǐ），此前I公司未对该发票进行用途确认和发票入账，H公司通（tōng）过电子（zǐ）发票服务平台（tái）填开《确认单（dān）》，无需I公（gōng）司确认，H公司依据核实（shí）无（wú）误的（de）《确认单（dān）》信息，全额或部分开（kāi）具红字（zì）数电发票。

（二）受票（piào）方已进行（háng）用途确认（rèn）或入账（zhàng）确认的（用于出口退税勾（gōu）选和确认（rèn）的仍按现行规定执行），受（shòu）票方为已使用数电发票的（de）纳税人，开（kāi）票方或（huò）受票方均（jun1）可在电子发（fā）票服务（wù）平台填开并（bìng）提交（jiāo）《确认单（dān）》，经对方在电子发票服务平台（tái）确认后（hòu），开票方（fāng）全额或（huò）部（bù）分（fèn）开（kāi）具（jù）红字数电发票（piào）或红字纸质发（fā）票；受（shòu）票（piào）方为未（wèi）使用数电（diàn）发票的纳税人，由开票方在电子（zǐ）发票服务平台或由受票方在增值税发（fā）票综合（hé）服务平台填开并提交《确认（rèn）单》，经对方确认后（hòu），全额或部分（fèn）开具红字（zì）数电发票或红字纸质发票。其中，《确（què）认单》需要（yào）与对应的蓝字发票信息相（xiàng）符（fú）。

受票方（fāng）已将（jiāng）发票用于增值税（shuì）申报抵（dǐ）扣（kòu）的，应当（dāng）暂依《确认（rèn）单》所列增（zēng）值税税额从当期进（jìn）项税额中转出，待取得开票方开具的红字（zì）发票后，与《确认单》一（yī）并作为记账凭证。

例（lì）8：2023年10月，J公司（已使用数电发（fā）票的纳税人）销售一批服装给K公司（已使用数电发票（piào）的（de）纳税人（rén）），已开具带有“增值（zhí）税专用发票”字样的数电发票，K公司已对取得的发票进行（háng）用途确认（rèn）。2023年11月，该批服装发生销（xiāo）货（huò）退回（huí）。

情形一：K公（gōng）司财务人员通过电（diàn）子发票服务平台填（tián）开（kāi）《确认（rèn）单》，选择原因和对应（yīng）的蓝字发票信息（xī），录（lù）入金额和税额。J公（gōng）司财（cái）务人员通过电子发票服（fú）务平（píng）台（tái）完成确认后，J公司财务人员据此开（kāi）具红字数电发票。

情形二：J公司财务人员（yuán）通（tōng）过电子发（fā）票服（fú）务平（píng）台填开《确认单》，选（xuǎn）择（zé）原因和对（duì）应的蓝（lán）字（zì）发票信息，录入金额（é）和（hé）税额。K公司财（cái）务人员通（tōng）过电子发票服务平台（tái）完成确认后，J公司财（cái）务人（rén）员据此（cǐ）开具（jù）红字数电发票。

例9：2023年11月，L公司（已（yǐ）使用数电发票的纳（nà）税人）销售一批（pī）玩（wán）具给M公（gōng）司（未使用数电（diàn）发票（piào）的纳（nà）税人），已开（kāi）具（jù）带（dài）有“增（zēng）值税专用发票”字样的数电发票（piào），M公司（sī）已进行（háng）用途确认。2023年12月，该批玩具发生（shēng）销货退回（huí）。

情形一（yī）：L公司财务（wù）人员通（tōng）过电子发票服务平台填开《确（què）认（rèn）单》，选择原因和对应（yīng）的蓝字发票信息，录入金额（é）和税额。M公司财务人员通过增值（zhí）税发票综合服务平台完成确认后（hòu），L公司财务人员据此（cǐ）开具红字（zì）数（shù）电发票。

情形二（èr）：M公（gōng）司财务人员通过增值税发票综合服务平台发起《确（què）认单》，选择原因和对应的蓝（lán）字发票信息，录入金额和税额。L公（gōng）司（sī）财务人（rén）员通过电子（zǐ）发票服务平台完成确（què）认（rèn）后，L公（gōng）司（sī）财务人员据此开具红字数电发票。

七、从事二手车业务怎样开具红字发（fā）票（piào）？

（一）当二（èr）手车交（jiāo）易（yì）市场仅作为开票方（fāng），为实际发生二（èr）手车交易的购销双方开具纸质红字二手车销售统一发票、带（dài）有（yǒu）“二手车销售（shòu）统一发票”字（zì）样的红字（zì）数（shù）电发（fā）票（piào）时：

1.如（rú）果（guǒ）销售方为自然人或未（wèi）办理税（shuì）务（wù）信息确（què）认的单位，购买方未进行入账确（què）认的，由购销（xiāo）双方中（zhōng）任意一方向开票方申请开具（jù）红字发票，开（kāi）票方填开并提交《确认单》后，由开（kāi）票方（fāng）开具（jù）红字（zì）发票，无（wú）需确（què）认。

例10：自（zì）然人N向自然人O销售（shòu）二（èr）手车，由二手（shǒu）车交易市（shì）场P在电（diàn）子发票服务平台开具带有“二手车（chē）销售统一发票”字（zì）样（yàng）的数电发（fā）票，需要开具（jù）红字发（fā）票时（shí），由N或O向P申（shēn）请开具红字发票，P填开并提交《确认单》后开具红字发票（piào），无（wú）需（xū）确认。

2.如果销售方为自然人或未办理税务信息确认的单位，购买方已进行入账（zhàng）确认的，由购买方或开票方（fāng）填开并提交《确认单》，经购买方或（huò）开（kāi）票方中的另一方（fāng）确认后，由开票方（fāng）开具红字发（fā）票。

例11：自然人N向企业（yè）Q销售二手车，通过二手车（chē）交易市场P在电子发票服务平（píng）台开具（jù）带有“二手车销售统一发票”字样的数（shù）电发票，Q已（yǐ）进行入账（zhàng）确认，需要开（kāi）具（jù）红（hóng）字（zì）发（fā）票时，由Q或（huò）P填开（kāi）并（bìng）提交《确（què）认单》后（hòu），经P或Q确（què）认后，由P开（kāi）具红字（zì）发票。

3.如（rú）果销售方为已办理税务信息确认的单位或（huò）个体工商户，购买方未（wèi）进行入账确认（rèn）的，由销售方填开并提交《确认单》后，由开票方开具红字（zì）发（fā）票。

例（lì）12：企业Q向企业R销（xiāo）售二手车（chē），通过二手车交易市场P在电子发票服（fú）务平（píng）台开（kāi）具带（dài）有“二手（shǒu）车销售（shòu）统一发票”字（zì）样的数电发票，R未进行（háng）入账确认的，需（xū）要开（kāi）具（jù）红字（zì）发票时，由Q填开并提交《确（què）认（rèn）单》后，由P开具红字发（fā）票。

4.如（rú）果销（xiāo）售方（fāng）为已办（bàn）理税务信息确认的单位（wèi）或个（gè）体工商户，购买方已进行（háng）入账确认（rèn）的（de），购销双（shuāng）方均可填开（kāi）并提交（jiāo）《确认（rèn）单》，经对（duì）方确认（rèn）后（hòu），由开票方开具红字发票。

例13：企业Q向企业R销售二手车，通过二手（shǒu）车交易市场P在电子发票服务平（píng）台开具带有“二（èr）手车销售统（tǒng）一发票”字样的数（shù）电发票，R已（yǐ）进行入账确认（rèn）的，需要开具红字发票时，由Q或（huò）R填开并提交《确认单》后，经R或Q确认后，由（yóu）P开具红字发票。

（二）当二手车交易（yì）市场销（xiāo）售自己名下的二（èr）手车，同时（shí）作为开（kāi）票方和销（xiāo）售方，为购买方开具纸（zhǐ）质红字二手车销售统一发票、带（dài）有“二手（shǒu）车销售（shòu）统一发（fā）票”字样的红字数电发票时：

1.如果购买方未（wèi）进行入（rù）账确认的，二手（shǒu）车交（jiāo）易（yì）市场填开并提（tí）交（jiāo）《确认单》开具红字发票，无需确认。

例（lì）14：二手车（chē）交易市场P向（xiàng）自然人（rén）N销售二手车，P在电子发票服务平台开具（jù）带（dài）有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，需要开具（jù）红字发票时（shí），由P填（tián）开并提交《确认单（dān）》后，P开具红字发（fā）票。

2.如（rú）果购买方已进行（háng）入账确（què）认的，双（shuāng）方（fāng）均可填开（kāi）并提交《确认单（dān）》，经对（duì）方（fāng）确认后，由二（èr）手车交易市场开具红字发票。

例15：二手车交易市场（chǎng）P向企业Q销售二手车，P在电子发票服（fú）务平台（tái）开具带有（yǒu）“二手（shǒu）车销售统一发票”字样的数电（diàn）发票，Q已进行入账确认的，需要开具红字发票时，由P或Q填开并（bìng）提交《确认单》后，经Q或P确认后，P开具红字发票（piào）。

（三（sān））当二（èr）手车交易市场购进二手车，同时作为（wéi）开票方（fāng）和购买方（fāng），代销售方开具纸（zhǐ）质红字二手车销售统一发票、带（dài）有“二手车（chē）销售（shòu）统一（yī）发票”字样的红字数电发票时：

1.如果销售（shòu）方为自然（rán）人或（huò）未办理（lǐ）税务信息确（què）认的单位（wèi），由二手车交易（yì）市场填开并提（tí）交《确认单》后开具红（hóng）字发（fā）票（piào）。

例16：自然人N向（xiàng）二手车（chē）交易市场（chǎng）P销售二手车，P在电子发（fā）票服务平台开具（jù）带有“二手车销（xiāo）售统一发票”字样的（de）数电发票，需要开具红字发票时，由P填开（kāi）并提交《确认单》后，P开具红字发票。

2.如果销售（shòu）方为已办理税务（wù）信息确认的单（dān）位或个体工商（shāng）户，二（èr）手车交易市场（chǎng）未（wèi）进行入账确认的，由销售方填开并提（tí）交（jiāo）《确认单》，由二手（shǒu）车交易市（shì）场（chǎng）开具红（hóng）字发票。

例17：企业Q向二手车交易（yì）市（shì）场P销售二手（shǒu）车，P在电子发票（piào）服务平台开具带有“二手（shǒu）车销售统一发（fā）票”字样（yàng）的数电发票，P未进行入账确认的，需要（yào）开具红（hóng）字发票时，由Q填开并提交《确认单》后，P开具红字发（fā）票。

3.如果销售方（fāng）为已办理税（shuì）务信息确认（rèn）的（de）单位（wèi）或（huò）个（gè）体工商户，二手车交（jiāo）易市（shì）场已进（jìn）行入账确认的（de），双方均可填开并提（tí）交（jiāo）《确认单》，经对方确认后，由二手车交易（yì）市（shì）场开具红字发票。

例18：企（qǐ）业Q向二手车交易市场P销售（shòu）二手车，P在电子发票服（fú）务平台开具带有“二手（shǒu）车销售统（tǒng）一发（fā）票（piào）”字样的数（shù）电发（fā）票，P已进（jìn）行（háng）用途确（què）认（rèn）或入账确认（rèn）的，需要开具红字发票时（shí），由（yóu）Q或P填开并提（tí）交《确（què）认单》后，经P或Q确认后，P开具红字发票（piào）。

八、未使用数电发票的纳税人开具红字发票的流程有哪些（xiē）变化？

（一）增值（zhí）税发票综合服务平台为受票方（fāng）纳税人提供了《确认单（dān）》的发起、接收、确认等功能（néng）；电子发票服务（wù）平台（tái）为已使用数电发票的纳（nà）税人（rén）提供了填（tián）开、提（tí）交《开具红（hóng）字增值（zhí）税专（zhuān）用发票信息表》（以下简称《信息表》）功能。

（二）纳税人发生《国家税务总局关于红字增（zēng）值税发票（piào）开具有关问题的公告》（国家税务总局公告（gào）2016年（nián）第47号）第一条以及《国家税（shuì）务总局（jú）关（guān）于在新办纳税人（rén）中（zhōng）实行增值税（shuì）专用发票（piào）电子化有关事项的公告》（国家税务（wù）总局公告（gào）2020年第22号）第七条规定情形的，销售方未使用数电发（fā）票但购买（mǎi）方已使用数电发票的，购买（mǎi）方可（kě）通（tōng）过（guò）电子发票服务平台填（tián）开并提交《信息表》；销售方已（yǐ）使用数电发票但购买方未使用数电（diàn）发（fā）票的，购买方可通过增（zēng）值税（shuì）发票（piào）综合服务（wù）平台填开并提交《确认（rèn）单》，或对接收的《确认单》进（jìn）行确认（rèn）。

例19：2024年5月（yuè），S公（gōng）司（未使用数电发票的纳税（shuì）人）销售一批服装给T公司（已使用数电发票的纳税人（rén）），已（yǐ）通过增值税发票管理系统开具增值税专用发票，T公司已（yǐ）进行用途确（què）认。2024年6月，该批服（fú）装发生销货退回。T公司通过电子发票服（fú）务平台填（tián）开《信息表》，S公（gōng）司财务人员据此开具红字专用发票。

九、通过电子发票（piào）服务平台开具红字发票有哪些注意事（shì）项？

（一）需要（yào）开具红字发票的，在所对应（yīng）的蓝字发票金（jīn）额（é）范围内开具红（hóng）字发（fā）票。

（二）在开具蓝字数电发票当（dāng）月（yuè）开具红字数电发票的，电（diàn）子发票服务平台同步增加其剩余发票额度（dù）；跨月（yuè）开具红字数电发票的，电子发（fā）票服（fú）务平台（tái）不增加其（qí）剩（shèng）余发（fā）票（piào）额度。

（三）在开（kāi）具（jù）蓝字纸质（zhì）发票（piào）当月开（kāi）具红字（zì）纸（zhǐ）质发票，或者（zhě）作废已（yǐ）开（kāi）具蓝字纸（zhǐ）质发票（piào）的，电子发票服务平台同步增加（jiā）其（qí）剩余发票（piào）额度（dù）；跨月开（kāi）具红字纸质发票的，电子发票（piào）服务平台不增加（jiā）其剩余（yú）发票额度。

例（lì）20：纳税人U公司（sī），2024年10月发票总额度为750万元。

2024年10月1日（rì）至5日U公司开票累计金额100万元，10月（yuè）6日开具红（hóng）字数电发票金（jīn）额10万元（对应2024年8月25日（rì）开具的蓝字数电发票，金额10万元），10月7日开具红字（zì）数电（diàn）发票50万（wàn）元（对（duì）应（yīng）2024年10月3日开具的蓝字数电发票（piào），金（jīn）额50万元），则10月8日（rì）剩余（yú）发票额度为700万（wàn）元（750万元-100万元+50万元=700万元）。由于跨月开具（jù）红字（zì）数电发（fā）票不增加剩余发票（piào）额度，10月（yuè）6日（rì）开具的（de）红（hóng）字数电（diàn）发票（piào）金额10万（wàn）元不列入剩余发票额度计算。

十、已开具的数电发（fā）票是否可（kě）以作废？

纳税人因开票有误（wù）等情形需要作废（fèi）数电（diàn）发票的，应（yīng）当通（tōng）过电子发票服（fú）务平台全（quán）额（é）开具红字数电发票。

十一（yī）、纳税人通过电子发票服务平台开具发票或者勾（gōu）选（xuǎn）确（què）认发（fā）票用途后，如何填写（xiě）增值（zhí）税及附加税（shuì）费申报表？

（一（yī））增（zēng）值税一般纳（nà）税人通过电子发票服务平台（tái）开（kāi）具带（dài）有（yǒu）“增值税专用发票”或（huò）“普通发票（piào）”等（děng）字样的（de）数（shù）电发票（piào），其金额及（jí）税额应（yīng）分别（bié）填入《增值税及附加税费申（shēn）报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“开（kāi）具（jù）增值税专用发票”或“开具其他发（fā）票”相关（guān）栏次。

增值税一般纳（nà）税人取得通过电子（zǐ）发（fā）票服务平（píng）台（tái）开具的数电发票，勾选用于进项抵扣时，其份（fèn）数、金额及税额（é）填列在《增（zēng）值（zhí）税及附加税费（fèi）申报（bào）表附列资料（二）》（本（běn）期进项税额（é）明细（xì））“申报抵扣（kòu）的进项税额”相关栏次。

增（zēng）值税（shuì）一般纳税人取得（dé）通过电子（zǐ）发（fā）票服务平台开具的带有“增值税专用发票”字样的数电发票（piào），已用于增值税申报抵扣（kòu）的，对应（yīng）的《确认单》所列增值税税额填列在《增值税（shuì）及附加税费申报表附列资料（二（èr））》“进项税额（é）转（zhuǎn）出额”相关栏次。

（二）增值税小规模纳税人通过电子发票服（fú）务（wù）平台开具的数（shù）电发（fā）票，其金额及税（shuì）额应填入《增（zēng）值税及附加税费申报表（biǎo）（小规模纳（nà）税（shuì）人（rén）适用）》“增值税专用发票（piào）不含税（shuì）销售额”或（huò）“其他增值税发票不含税（shuì）销售额”相关栏次。其中，适用增值税免税政策的，按规定填入“免（miǎn）税（shuì）销售额”“出（chū）口免税（shuì）销售额”等（děng）相关（guān）栏（lán）次（cì）。

十二、纳（nà）税（shuì）人需（xū）要（yào）勾（gōu）选确认发票用途（tú），通（tōng）过什么渠道（dào）办理？

《公告》发布后，纳（nà）税人可（kě）以通过税务数字账（zhàng）户使用（yòng）增（zēng）值税发票综合服务平台具备的发票用途确认、风（fēng）险（xiǎn）提示、信息（xī）下载等功（gōng）能。

纳税人（rén）取得带有“增值税专用发票”字（zì）样的数电发票（piào）、带（dài）有“普（pǔ）通发票”字样的数电发票等符合（hé）规定的增值税（shuì）扣税凭（píng）证，如需用于申报抵扣增值（zhí）税进项（xiàng）税（shuì）额或申请出（chū）口退税、代办退税的，应当（dāng）通过税（shuì）务数字账户或（huò）增值税发票综合服务平台确认用途。

未使用数电（diàn）发票的纳（nà）税人继续（xù）通过增（zēng）值（zhí）税发票综合服（fú）务平（píng）台使用相关（guān）增（zēng）值税扣（kòu）税凭证功能，取得带有“增值税专用（yòng）发票”字样的数电发（fā）票、带（dài）有“普通（tōng）发票”字样的（de）数电发票（piào）等符合规定的增值税（shuì）扣（kòu）税凭证，用（yòng）于申报（bào）抵扣（kòu）增值税进项税额或申请（qǐng）出口（kǒu）退税、代办退税的（de），应当（dāng）通过增值税发票（piào）综合服（fú）务平台确认（rèn）用途。

纳（nà）税人错误确认发票用（yòng）途的，可向主管税务机关（guān）申（shēn）请（qǐng）更正。

十三、纳税（shuì）人错误（wù）确认发票用途后，如何向主管税（shuì）务机关申请更正？

纳税人错误确认发票（piào）用（yòng）途为申（shēn）报（bào）抵（dǐ）扣且已申报抵扣（kòu）的，如（rú）果（guǒ）要改为用于申报出口退税（shuì）或代（dài）办退税，可以（yǐ）向（xiàng）主管税务机关申（shēn）请（qǐng）更正（zhèng）。主管税务（wù）机关在核实确认相关进项税额（é）已转出后，为纳税人调整发（fā）票用（yòng）途。

纳税人错误确认发票用（yòng）途为用于（yú）出口退（tuì）税、代（dài）办退税的，可（kě）以向（xiàng）主管税（shuì）务机关申（shēn）请更正。如果纳（nà）税人（rén）尚未申报出口退（tuì）税，经（jīng）主管税务机（jī）关（guān）确认（rèn）后（hòu），可将发票（piào）信息回退至电（diàn）子发（fā）票服务平台，纳税（shuì）人可以重新确认发票用途（tú）；如果纳（nà）税人已（yǐ）申报办（bàn）理出口退税，可向主管税务机关申请（qǐng）开具出口货物转内销证明。

十四（sì）、纳（nà）税人如（rú）何通过（guò）税务数（shù）字账户计算（suàn）农产（chǎn）品进项税额以及加计扣除农产品进项（xiàng）税（shuì）额？

纳（nà）税人购进农产品，取得符合（hé）规定的带（dài）有（yǒu）“增值税专用发票（piào）”字样的数电发（fā）票、增值税专用发票（piào）、海关进（jìn）口增值税专用（yòng）缴款书（shū）、农（nóng）产品销售发票等凭证或者开具符（fú）合规定的收购发（fā）票，可以通（tōng）过（guò）税务数字账户进行用途确认，按照相关（guān）规定计算当期进项税额。

其中，纳税人（rén）购进用于生产或（huò）者委托加（jiā）工（gōng）13%税（shuì）率货物的（de）农产品，可以（yǐ）由主（zhǔ）管税务机关开通（tōng）加（jiā）计扣除农产品进（jìn）项税额确认功（gōng）能，按照相关规定（dìng）计算当期进项税额，并将已进行用途确（què）认（rèn）的凭证（zhèng）明（míng）细转（zhuǎn）入加计扣除农产品（pǐn）进项税额确认待用。纳税（shuì）人将（jiāng）购进农产品用于生产或者委托加工的（de）当期，可以通过税务（wù）数（shù）字账户（hù）选（xuǎn）择相应凭证（zhèng），按规定计算填（tián）写（xiě）本次加（jiā）计扣除农产品进项税额（é）。

纳（nà）税（shuì）人取（qǔ）得符合以上（shàng）规定的尚未用（yòng）于加计扣除（chú）农产品（pǐn）进项税额的（de）凭证（zhèng），可以（yǐ）前往办税服（fú）务场所申请补录（lù）。

十五（wǔ）、如何（hé）通过税务数字账户、个人所得（dé）税（shuì）APP查询（xún）、下载（zǎi）、导（dǎo）出已开具或接（jiē）受的数（shù）电发票？

单位和个体（tǐ）工商（shāng）户（hù）可以（yǐ）登录（lù）自（zì）有的（de）税务数字账户，选择票据类（lèi）别（bié）、发票来源、票（piào）种、发票号码等条件，查询、下载、打印（yìn）、导出发（fā）票相关信（xìn）息。自然人可以登（dēng）录本（běn）人（rén）的个人所得税APP个（gè）人（rén）票（piào）夹查（chá）看、下载、导（dǎo）出、拒收从电子发票（piào）服务平台取得、申请代开的数电（diàn）发票，并可使用扫（sǎo）码开（kāi）票、发票抬头信息维（wéi）护、红字发票提醒等功能。

十六、纳税人开具和取得（dé）数电发票用于报销（xiāo）入账归档（dàng）的，需要注意（yì）哪些事（shì）项？

纳税人开具（jù）和取得数（shù）电发票用于（yú）报销入账归档的，应按照《财政部 国（guó）家（jiā）档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通（tōng）知》（财会〔2020〕6号（hào））、《会计档案管（guǎn）理办法（fǎ）》（财政部（bù） 国家档案局令第（dì）79号）等（děng）相关规定执行。

十七、左上角显示“机（jī）动车”且（qiě）带有“增值税专用发票”字样的数电发（fā）票（piào）、电子（zǐ）发（fā）票（机（jī）动（dòng）车销售统一发（fā）票），其使用及管理（lǐ）是否参（cān）照（zhào）《机（jī）动车发票（piào）使用办法（fǎ）》？

左（zuǒ）上角（jiǎo）显（xiǎn）示“机动（dòng）车”且带有“增（zēng）值（zhí）税专用发票（piào）”字样的数电发票、电子发票（机动车销售（shòu）统一发票），其（qí）法（fǎ）律效力、基本（běn）用途与（yǔ）现有机动车（chē）发票（包括（kuò）机（jī）动车销售统一发票和带有（yǒu）“机动车”字样（yàng）的（de）增值税专（zhuān）用发票）相同，其使（shǐ）用及（jí）管理参（cān）照《机动车发票使用办法》和数电（diàn）发票有关规（guī）定执（zhí）行。

十（shí）八、纳税人购置应税车辆如（rú）果（guǒ）取得的是带有（yǒu）“机动车（chē）销售（shòu）统一发票”字样的数电发票，应当如何办理车辆购置（zhì）税纳税申报等（děng）业务？

纳税人凭带有“机动车销（xiāo）售统一发票”字样的数电发（fā）票，可以通（tōng）过电子税务局等便利化方（fāng）式线上办理车辆购（gòu）置税申报等业务。纳税（shuì）人到税务机关现（xiàn）场办理车（chē）辆购置税申报等业务时，需（xū）要向（xiàng）税务机关提（tí）供带有“机动（dòng）车销售统一发票”字样的（de）数（shù）电发（fā）票相（xiàng）关信（xìn）息，无需（xū）提供数电发票（piào）纸质打印件（数电发票信息（xī）异常的除外），具体要求参照《国家税务总局（jú）关于应用机动车销售统一发（fā）票电（diàn）子信息办（bàn）理车（chē）辆购（gòu）置税业（yè）务的公告》（国家（jiā）税务总局公告2020年第3号）执行。